技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅政策講解

　　

　　

　　在說(shuō)政策前，插播一句：近期中關(guān)村管委會(huì)結(jié)合最新政策法規(guī)出臺(tái)情況，對(duì)中關(guān)村系列先行先試政策進(jìn)行了重新編輯整理，印制了第三版《中關(guān)村示范區(qū)先行先試政策匯編》

　　

　　政策要點(diǎn)

　　　　▲在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　　　▲技術(shù)所有權(quán)或五年（含）以上許可使用權(quán)

　　技術(shù)范圍專利（含國(guó)防專利）

　　　　1.國(guó)防專利由總裝備部確定權(quán)屬

　　　　2.國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬

　　計(jì)算器軟件著作權(quán)

　　　　國(guó)家版權(quán)局確定權(quán)屬

　　集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)

　　　　國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬

　　植物新品種權(quán)

　　　　農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬

　　生物醫(yī)藥新品種

　　　　國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬

　　稅款計(jì)算

　　　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)-應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

　　　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的許可使用權(quán)人應(yīng)付許可使用權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　費(fèi)用分類

　　　　無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：該無(wú)形資產(chǎn)按稅法規(guī)定當(dāng)年計(jì)算攤銷的費(fèi)用。涉及自用和對(duì)外許可使用的，應(yīng)按照受益原則合理劃分。

　　　　相關(guān)稅費(fèi)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。

　　　　應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用（不含無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)）：技術(shù)轉(zhuǎn)讓按照當(dāng)年銷售收入占比分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用。

　　備案要求

　　　　預(yù)繳享受，年度備案。

　　　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）

　　　　在匯算清繳期內(nèi)的正常備案僅需報(bào)送備案數(shù)據(jù)；妥善保管留存?zhèn)洳閿?shù)據(jù)。

　　　　企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳閿?shù)據(jù)。

　　備案資料：

　　　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表

　　　　所轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明

　　企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料

　　　　1.所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明。

　　　　2.企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：

　　　�。�1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；

　　　�。�2）省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；

　　　�。�3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料；

　　　�。�4）實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。

　　　　3.企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)：

　　　　（1）技術(shù)出口合同（副本）；

　　　　（2）省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；

　　　　（3）技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；

　　　�。�4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料；

　　　　（5）實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；

　　　�。�6）有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國(guó)禁止出口限制出口技術(shù)目錄》出具的審查意見。

　　　　4.轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的，其成本費(fèi)用情況；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的，其無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用情況。

　　　　5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓年度，轉(zhuǎn)讓雙方股權(quán)關(guān)聯(lián)情況。

　　政策依據(jù)轉(zhuǎn)讓所有權(quán)

　　　　國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)

　　　　財(cái)稅〔2010〕111號(hào)

　　　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào)

　　轉(zhuǎn)讓五年（含）以上許可使用權(quán)

　　　　財(cái)稅〔2015〕116號(hào)

　　　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào)

　　　　本次中關(guān)村系列政策宣講，內(nèi)容主要涉及促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、稅收支持、國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)、工商管理改革等方面的政策法規(guī)。關(guān)注這些領(lǐng)域最新政策的朋友，請(qǐng)一定要繼續(xù)關(guān)注哦！我們將通過中關(guān)村官方網(wǎng)站、官方微信和微博平臺(tái)，及時(shí)發(fā)布政策解讀內(nèi)容和現(xiàn)場(chǎng)宣講活動(dòng)信息。（來(lái)源：創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中關(guān)村）