營改增的減法,最直接的就是降低企業(yè)稅負,再通過“放管服”改革,達到簡政放權的目的。加法是通過降低制度性交易成本,提升企業(yè)效益,并帶來發(fā)展環(huán)境的寬松。乘法則是通過一減一增,激發(fā)市場活力,讓千千萬萬的企業(yè)在市場競爭中成長壯大

　　全面推開營改增試點,就是用政府收入的“減法”,換取企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”,是一舉多得的重大舉措。這一改革,不僅是供給側結構性改革的重頭戲,還是財稅體制改革的重大舉措,更是落實“放管服”改革的重要實踐。

　　增加有效供給

　　1.48億元,這是江蘇明佳供應鏈管理公司2016年前三季度營業(yè)收入交出的亮眼“成績單”。4年前,這家不起眼的小貨運公司年營業(yè)收入還不到500萬元。企業(yè)的“蝶變”,正源自于營改增注入的強大動力。

　　交通運輸業(yè)啟動營改增試點初期,行業(yè)企業(yè)小、散、亂情況突出。由于增值稅存在11%和3%的抵扣差異,為獲得更高抵扣,企業(yè)往往選擇大型運輸企業(yè)。生存空間受到擠壓的小企業(yè),在“倒逼”之下開始抱團發(fā)展。“我們聯(lián)合宏昌、博客等小貨運公司,整合客戶、運力和場站資源,完成了增值稅一般納稅人認定,保住了客戶。后來由于規(guī)模上的虹吸效應,業(yè)務量也明顯上升。”江蘇明佳供應鏈管理公司負責人賴建明說,沒想到的是,由于營改增中抵扣充分,業(yè)務量上升的同時稅負不升反降,平均在2%左右。

　　“營改增作為助力供給側結構性改革的重要舉措,擔負著企業(yè)降成本改革的任務。”國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫表示,通過降低企業(yè)邊際成本,提高要素供給效率,更好發(fā)揮市場機制在資源配置中的決定性作用。

　　營改增釋放的紅利,不只是助力企業(yè)壯大、行業(yè)規(guī)范有序,還通過支持企業(yè)創(chuàng)新經營,供給更加豐富的產品服務。江蘇明佳就在營改增減稅支持下購入了多輛新車,成立了無錫首個以“信用度”為評價標準的智能物流平臺,實現(xiàn)貨運車輛與倉儲設施、配送網點的信息互聯(lián),進一步提高了配送效率。“目前,企業(yè)通過該平臺已整合擁有360條運輸專線、注冊會員1.8萬戶。”賴建明說。

　　“營改增催生了新技術、新產業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式,為實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略和推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新開拓了更為廣闊的空間,也為民營經濟和小微企業(yè)營造了更為寬松的發(fā)展環(huán)境。”財政部副部長史耀斌表示。

　　建立消費型增值稅

　　有專家曾分析說,中國的增值稅改革之所以取得積極成效,在于較好把握了制度變革與經濟社會發(fā)展的關系,使稅制改革的步伐與當期經濟發(fā)展階段的需求高度契合。從1994年建立社會主義市場經濟,增值稅制度應運而生;到2009年應對國際金融危機,增值稅由生產型轉變?yōu)橄M型,鼓勵企業(yè)更新改造設備、拉動經濟增長;再到2012年啟動新一輪增值稅改革,建立比較完整的消費型增值稅制度,通過促進“主輔分離”、打通二三產業(yè)增值稅抵扣鏈條,實現(xiàn)制造業(yè)和服務業(yè)融合發(fā)展、推動經濟結構轉型升級的改革目標。

　　煤炭行業(yè)去庫存背景下,老企業(yè)常州科研試制中心有限公司抓住營改增契機,將技術服務、輔助運輸從煤炭設備研發(fā)與制造的主業(yè)中剝離出來,成立了常州科試技術服務有限公司。“集團原來按17%全額征稅,變?yōu)榉之a品制造、輔助物流、技術服務不同項目分別按17%、11%、6%征稅。稅收負擔大大減輕。”新公司財務部主任季興雷說,由于成本中占比80%多的人力成本可以參與抵扣,企業(yè)沒有了后顧之憂,研發(fā)能力和吸納就業(yè)能力都不斷提升。

　　營業(yè)稅制下,交易雙方納稅行為相互之間并無聯(lián)系,易于形成對內、對外“兩本賬”的問題,不僅導致偷漏稅,也不利于市場健康發(fā)展。而環(huán)環(huán)抵扣的增值稅制,倒逼上下游企業(yè)規(guī)范財務管理、交叉比對認證交易行為,形成規(guī)范化、透明化的產業(yè)鏈條。

　　“建筑業(yè)的成本主要包括原材料、機械租賃、人工工資三部分。以前從小企業(yè)處購買原材料,租賃挖掘機等,都無法獲取發(fā)票。營改增后對企業(yè)財務核算有更高要求,只有從規(guī)范經營的供應商處購買原材料、租賃設備,才能取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。這不僅能降低稅負,也能夠提升工程的品質。”周口天成建設工程有限公司財務部經理王林表示。

　　貫徹“放管服”改革

　　今年5月1日全面推開營改增試點,涉及四大行業(yè)、26個細分行業(yè)、1064萬戶納稅人,如今不僅運行平穩(wěn),還實現(xiàn)了所有試點行業(yè)稅負只減不增。這得益于營改增過程中,財稅部門通過“放管服”,降低遵從成本和管理風險,進一步理清了政府與市場的關系,形成征納雙方良性互動、互相配合的局面,最終使改革效應最大釋放。

　　增值稅全面代替營業(yè)稅,簡化稅制,降低制度性交易成本,也能達到簡政放權的改革目標。“以前繳納增值稅和營業(yè)稅兩個稅種,對應使用兩套開票系統(tǒng),并到國稅、地稅兩個辦稅服務廳領用發(fā)票,完成兩個稅種的財務處理,企業(yè)的財務管理成本很高。”重慶宗申天潤地產有限公司財務經理劉傳慧說,如今統(tǒng)一了稅制,不僅財務管理簡單,還因為增值稅開票系統(tǒng)和申報系統(tǒng)具有數據比對等功能,大大提高財務數據質量。

　　此外,在增值稅納稅征管中,僅今年5月份起,稅務部門就先后4次各出臺20條優(yōu)化措施,簡化辦稅流程、提高辦稅效率,解決納稅人遇到的辦稅“痛點”和“難點”。“重慶市國稅局推行電子稅務局,在手機上輕輕一點,發(fā)票就能送貨上門,跟網購一樣!財務管理成本和辦稅成本明顯降低了。”劉傳慧說。

　　臺前一分鐘,臺后十年功。為在方方面面給企業(yè)創(chuàng)造便利,就需要政府部門“放管服”改革更為精準、徹底、全面。國家稅務總局總會計師王陸進曾舉一個例子,為了能夠提醒納稅人更規(guī)范、快捷地開具發(fā)票,全國稅務部門一共制作了680多萬份發(fā)票使用的溫馨提示板,在大大小小的經營場所顯著位置張貼。

　　這只是營改增“放管服”中的一個縮影。數據顯示,為緩解納稅人辦稅壓力,全國國稅、地稅增加辦稅窗口17386個、一線辦稅人員2萬多人。同時,為教會納稅人“能開票、會申報”,組建輔導隊6000多個,發(fā)送營改增手機短信7000多萬條,累計培訓納稅人2130萬戶次,實現(xiàn)了納稅人培訓全覆蓋。據統(tǒng)計,12366納稅服務熱線在營改增期間的接聽量,平均每天高達12.9萬通,同比增長了40%。

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