中美審計沖突源于監(jiān)管法律差異

　　美國證券交易委員會（SEC）12月3日以拒絕配合對9家中國概念股財務(wù)造假丑聞的調(diào)查為由，對全球四大會計師事務(wù)所——普華永道、德勤、畢馬威、安永的中國分公司，以及中國大華會計師事務(wù)所提起訴訟。美國SEC此番法律行動使得中美兩國間長久存在的審計監(jiān)管法律沖突愈發(fā)尖銳化。

　　SEC當天在聲明中稱，過去數(shù)月，在對9家中國在美上市企業(yè)潛在不當行為的調(diào)查中，SEC已經(jīng)努力向這些審計公司索取文件，但這些公司拒絕交出相關(guān)審計資料。SEC表示，一名行政法官將擇日開庭，以確定針對上述會計師事務(wù)所的潛在制裁。

　　有分析指出，五家審計公司淪為被告，源于中美兩國法律存在沖突與差異。美國證券交易監(jiān)管法律規(guī)定，應(yīng)SEC的要求，海外審計機構(gòu)應(yīng)向其提交在美國上市企業(yè)的審計資料。但據(jù)中國法律及監(jiān)管機構(gòu)具體規(guī)定，未經(jīng)中國政府許可，中國會計師事務(wù)所不得直接向任何外國監(jiān)管機構(gòu)提供文件。

　　SEC此番法律行動使得中美兩國間長久存在的審計監(jiān)管法律沖突愈發(fā)尖銳化。審計公司表示，此種法律沖突使其處在違反兩國法律的尷尬境地——在美國會因未公開文件受到處罰，而在中國則會因公開獲罪。普華永道發(fā)言人3日表示，這是一次“專業(yè)層面的問題”。該公司稱，“普華永道已經(jīng)盡最大努力與美國SEC進行了合作，然而，普華永道將會繼續(xù)、也必須遵守中國法律。”德勤發(fā)言人勞倫·米斯特雷塔說：“不幸的是，中美兩國還未能找到這類問題的共同立場，但我們希望雙方可以達成外交協(xié)議，并準備以我們所能的一切方式為這種努力提供幫助。”

　　據(jù)了解，中美圍繞跨境審計監(jiān)管已經(jīng)進行了一年多的談判。美方要求對承擔在美上市公司審計業(yè)務(wù)的中國境內(nèi)審計機構(gòu)進行實地檢查。中國證監(jiān)會今年10月表示，與美方就跨境審計監(jiān)管達成初步協(xié)議，中國同意美方派員工來華觀察中方對在美注冊的境內(nèi)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的檢查。英國《金融時報》網(wǎng)站的文章說，美國SEC起訴五家審計機構(gòu)的行動將令中美之間圍繞審計問題的緊張關(guān)系升溫。由于中美雙方已經(jīng)達成了初步協(xié)議，這一起訴的時機令人費解。美國霍蘭德·奈特律師事務(wù)所合伙人路易斯·邁阿爾彬?qū)Ρ緢笥浾弑硎荆琒EC的法律行動把審計機構(gòu)置于非常艱難的境地。這是全行業(yè)的問題。預(yù)計審計機構(gòu)會與SEC通過談判最終達成和解。

　　>> 點 評 <<

　　美國會計規(guī)則體系和中國、歐洲都有不同

　　應(yīng)通過跨境監(jiān)管合作解決沖突

　　廖凡（中國社科院國際法研究所副研究員）此案矛盾的中心是中美相關(guān)法律規(guī)則的上市企業(yè)監(jiān)管權(quán)沖突。美國證交會認為，中國概念股公司既然在美上市，就應(yīng)該接受美國法律制度的監(jiān)管，這涉及到證券規(guī)則的域外適用問題。而四大會計師事務(wù)所中國子公司從法律而言是中國公司，按照中國法律規(guī)定，會計師事務(wù)所沒有中國政府的允許不能向外國相關(guān)機構(gòu)提供文件，需要跟中國的監(jiān)管部門進行協(xié)調(diào)。

　　美國的會計規(guī)則體系和中國、歐洲都有不同，現(xiàn)在國際上還不存在統(tǒng)一的國際機構(gòu)進行會計統(tǒng)計。因此，最具建設(shè)性的方法是通過跨境監(jiān)管合作解決彼此的矛盾沖突，比如簽署協(xié)議備忘錄。雖然中美已經(jīng)有談判妥協(xié)初步意向，但是如果沒有具體合作安排，還是會有突發(fā)事件發(fā)生，應(yīng)拿出誠意，加強談判，有關(guān)監(jiān)管權(quán)的沖突才能有所化解。

　　>>延伸閱讀<<

　　中國證監(jiān)會、財政部與美國公眾公司會計監(jiān)察委員會（PCAOB）于9月21日簽訂了美方來華觀察中方檢查的協(xié)議，同意PCAOB派員工以觀察員身份來華觀察中方對在美注冊的境內(nèi)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的檢查。

　　審計監(jiān)管跨境合作是中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟對話的重要內(nèi)容之一。近年來，中國證監(jiān)會、財政部與PCAOB在相互尊重主權(quán)和法律的基礎(chǔ)上進行了多次磋商，雙方同意在當前設(shè)立過渡期，過渡期內(nèi)互派觀察員觀察對方對會計師事務(wù)所的現(xiàn)場檢查，通過觀察和交流逐步建立互信。此次雙方簽訂的觀察協(xié)議是落實過渡期雙方承諾的重要舉措。（據(jù)新華社電）