實施減稅降費　讓企業(yè)輕裝上陣

　　新華社北京10月15日電　題:實施減稅降費 讓企業(yè)輕裝上陣　　

　　自2013年以來,國家稅費改革以減稅降費為主基調(diào),出臺了一系列支持實體經(jīng)濟,特別是支持小微企業(yè)和科技創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展的政策措施,有效推動了供給側結構性改革,培育經(jīng)濟增長內(nèi)生動力,讓企業(yè)輕裝上陣,助推經(jīng)濟社會發(fā)展。

　　一、普惠性減稅降費,企業(yè)全面受益

　　面對經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下的復雜局面和多難抉擇,以及財政收入增長放緩、支出繼續(xù)剛性增長的趨勢性變化,出臺包括營改增改革,完善稅收優(yōu)惠體系、清理規(guī)范收費基金等政策措施。特別是營改增,作為供給側結構性改革的重頭戲,以此為企業(yè)減稅減負,換取了企業(yè)蓄勢創(chuàng)新、轉型升級的持久動力。

　　營改增作為普惠性減稅政策的代表,是近年來我國實施的減稅規(guī)模最大的改革措施,也是本屆政府推進財稅體制改革的重頭戲。2013年8月,在實施交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點的基礎上,試點地區(qū)擴大到全國,全面推開營改增試點前,試點行業(yè)范圍已覆蓋“3+7”個行業(yè)。2016年5月1日全面推開營改增,又將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)4大行業(yè)納入試點范圍。

　　“營改增”試點改革的減稅主要源于三個方面,一是擴圍,二是轉型,三是稅制轉換。擴圍減稅是指因增值稅抵扣范圍擴大而帶來的減稅。“營改增”試點改革全面實施后,增值稅征收范圍實現(xiàn)了最大化,抵扣范圍相應擴大,相應降低了原增值稅納稅人的稅負。轉型減稅是指在轉向消費型增值稅過程中而實現(xiàn)的減稅。我國于1994年開征增值稅時實行的是生產(chǎn)型增值稅,即企業(yè)固定資產(chǎn)投資的進項稅不允許抵扣。自2008年以來逐步將設備類固定資產(chǎn)進項稅納入抵扣范圍,2016年5月1日“營改增”試點改革全面實施后,隨不動產(chǎn)業(yè)納入增值稅征稅范圍而將不動產(chǎn)類固定資產(chǎn)進項稅納入抵扣范圍,從而實現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費型的徹底轉變。隨著固定資產(chǎn)進項稅全部納入抵扣范圍,增值稅稅基在縮小,轉型減稅效果在體現(xiàn)。三是稅制轉換減稅。稅制轉換減稅是指營改增試點納稅人因稅制轉換帶來的減稅。為了順利推進本次改革,支持經(jīng)濟發(fā)展,“保證所有行業(yè)稅負只減不增”是本次改革的重要目標之一。為此,在稅率設計時,充分考慮了服務業(yè)成本投入的特點,相應設置了兩檔低稅率(6%和11%),同時輔之以“過渡期”政策等多種方式,實現(xiàn)總體減稅。

　　從納稅人來看,包括制造業(yè)在內(nèi)的原增值稅納稅人受益于“擴圍”和“轉型”,是本次“營改增”試點改革的最直接的受益者,增值稅稅負只降不增;對于試點納稅人中的一般納稅人而言,其減稅幅度取決于投入產(chǎn)出比、產(chǎn)出(服務)和投入所適用的稅率以及其供應商增值稅納稅人類型等因素。對小微企業(yè),營改增試點政策明確,年銷售額在500萬元以下的小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法。由于大量服務業(yè)企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人,由營業(yè)稅下依照5%稅率和含稅價計算應納營業(yè)稅額,改為按3%征收率和不含稅價計算應納增值稅額。在增值稅條件下稅率、稅基同時下降,優(yōu)惠最為明顯,這些小規(guī)模納稅人稅負下降約40%。因此,大部分小微企業(yè)營改增后實現(xiàn)減稅。據(jù)統(tǒng)計,截至目前僅全面實施“營改增”已累計減稅1.7萬億元。

　　二、小微企業(yè)是減稅降費的重中之重

　　小微企業(yè)是就業(yè)巨大的容納器,事關中國經(jīng)濟的活力與繁榮,是中國經(jīng)濟的新引擎。

　　支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策是近年來稅收政策重點。截至目前,國家共出臺近80項稅收優(yōu)惠政策,尤其是2013年以來,新出臺了近70項稅收優(yōu)惠政策,覆蓋企業(yè)整個生命周期。

　　扶持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不斷擴圍,暫免征收增值稅和營業(yè)稅的月銷售額或營業(yè)額從2萬元提高至3萬元,受益面覆蓋眾多小微企業(yè)和個體工商戶;自2010年起,對年應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè),其所得按50%計入應納稅所得額,實際稅負為10%。此后,國務院不斷擴大政策適用范圍,將減半征收所得稅的小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限逐步提高至6萬元、10萬元、20萬元、30萬元、50萬元。

　　在狠抓現(xiàn)有政策落實的同時,采取減稅、定向降準等手段,近期針對小微企業(yè)融資難、融資貴的問題,激勵金融機構進一步加大對小微企業(yè)的支持。將金融機構利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶擴大到小型、微型企業(yè)及個體工商戶,享受免稅的小額貸款額度上限從單戶授信10萬元擴大到100萬元。將小微企業(yè)借款合同免征印花稅、月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅兩項政策優(yōu)惠期限延長至2020年。

　　科技型小微企業(yè)是市場經(jīng)濟發(fā)展最活躍的“細胞”,促進自主創(chuàng)新、推動全社會創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造的作用明顯,適應能力強、成長空間大。科技型小微企業(yè)不僅能夠享受小微企業(yè)的政策,還可享受科技創(chuàng)新方面的專門稅收優(yōu)惠政策。目前,國家不斷完善以支持高科技研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化為主,覆蓋創(chuàng)業(yè)投資、創(chuàng)新主體、研發(fā)活動、成果轉化等創(chuàng)新全鏈條,采取低稅率、減免稅等直接優(yōu)惠與加計扣除、加速折舊、稅前抵扣、延期納稅等間接優(yōu)惠方式相結合的支持創(chuàng)新發(fā)展普惠性稅收優(yōu)惠政策體系。主要包括:完善固定資產(chǎn)加速折舊政策,鼓勵設備更新;加大企業(yè)重組稅收優(yōu)惠政策力度;將中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策推廣至全國范圍實施;進一步擴大允許加計扣除的研發(fā)費用范圍,提高科技型中小企業(yè)加計扣除比例;完善股權激勵和技術入股稅收優(yōu)惠政策,允許遞延納稅;進一步放寬孵化器稅收優(yōu)惠政策適用條件。

　　小微企業(yè)一攬子稅費優(yōu)惠政策的落地生根,充分發(fā)揮了其促進就業(yè)引導創(chuàng)業(yè)的杠桿作用,切實減輕了小微企業(yè)的稅費負擔,壯大了小微企業(yè)的發(fā)展實力,增強了小微企業(yè)發(fā)展活力。數(shù)據(jù)顯示,2012年至2016年,受益于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不斷擴圍,約有1500萬戶次小型微利企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠,減免所得稅近700億元,近3年來的減免稅額平均年增長率達38%。